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会计之友

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2026年18期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 企业 ESG 表现会提升绿色创新效率吗

封面专题 | 企业 ESG 表现会提升绿色创新效率吗

【摘要】在“双碳”目标与高质量发展背景下,以2012—2024年我国A股上市公司为样本,实证检验了ESG表现对企业绿色创新效率的影响。研究发现,ESG表现能够显著提升企业绿色创新效率,经工具变量法、固定效应模型、替换变量进行稳健性检验后,结论依旧成立。机制检验表明,ESG表现通过缓解融资约束和增加分析师关注两条路径提升企业绿色创新效率;区域异质性分析显示,ESG表现对企业绿色创新效率的提升作用在南北方地区均显著存在,但在北方地区受产业结构与制度环境制约,其影响的稳健性相对较弱。研究从资源配置与外部治理双重视角揭示了ESG表现促进企业绿色创新效率提升的内在机制,为完善ESG治理体系和推动区域绿色转型提供了经验证据。
公司治理 | 中国象棋文化与公司创新

公司治理 | 中国象棋文化与公司创新

【摘要】文章以2013—2022年中国上市公司为研究对象,探究中国象棋文化氛围对公司创新的影响。研究发现,公司所在地的中国象棋文化氛围与公司专利申请数显著正相关,表明中国象棋能强化长期导向、抑制风险厌恶、提高创新能力,从而促进公司创新。进一步,中国象棋文化强化了公司研发投入与创新产出之间的敏感性,表明中国象棋文化能够提高公司的创新效率。上述发现在进行敏感性测试和内生性测试后依然成立。此外,在控制围棋和国际象棋文化氛围、儒家文化、佛教和道教社会规范后,以及控制高管特征和企业人力资本结构后,结论依然稳健;区分专利类型后,中国象棋文化能促进发明专利和实用新型专利申请。异质性分析表明中国象棋文化对创新的促进作用在非国有企业、高科技企业、非财务困境企业以及分析师关注较高的企业中更突出。
公司治理 | 财政科技投入如何赋能企业全要素生产率提升

公司治理 | 财政科技投入如何赋能企业全要素生产率提升

【摘要】全要素生产率是经济发展之基,财政科技投入为科技进步之源,明晰二者关系,对夯实“十五五”时期发展根基意义深远。文章选取2008—2021年沪深两市A股上市的非金融公司作为样本,匹配其所在地级市的宏观数据,采用双向固定效应模型实证探究财政科技投入如何赋能企业全要素生产率提升。研究发现:财政科技投入对企业全要素生产率的提升具有显著正向影响,该结果在一系列稳健性检验和内生性讨论中依然成立;对非国有企业、东部地区企业以及制造业企业而言,财政科技投入对全要素生产率的提升效果更为显著;财政科技投入通过缓解企业融资约束、提高企业创新水平和人力资本积累水平影响全要素生产率;门槛模型显示财政科技投入对企业全要素生产率的影响呈现“边际效应递减”的非线性特征。结论为丰富全要素生产率研究、完善财政科技投入政策提供了重要参考。
公司治理 | 资源型企业财务危机治理

公司治理 | 资源型企业财务危机治理

【摘要】资源型企业在我国经济发展中扮演着重要角色,但其高质量发展正遭遇财务危机引发的严峻挑战,探索其治理机制构建尤为关键。基于业绩反馈理论,聚焦业绩期望落差这一独特视角,探究其对资源型企业财务危机风险的影响机制。以2014—2023年沪深A股上市资源型企业为样本,运用Logit回归模型进行实证检验。研究发现:业绩期望落差与资源型企业财务危机风险呈显著正相关关系,落差越大,危机风险越高;融资约束在业绩期望落差与财务危机之间起显著调节作用,较低的融资约束能有效缓解业绩落差带来的财务危机风险。文章首次系统地将业绩期望落差理论引入资源型企业财务危机治理研究,揭示了融资约束的关键调节机制,研究结论对促进资源型企业可持续发展和防范系统性风险具有实践启示意义。
公司治理 | 杠杆操纵、科技创新与企业新质生产力

公司治理 | 杠杆操纵、科技创新与企业新质生产力

【摘要】高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务,但必须遵循稳中求进工作总基调,杠杆监管是保稳定的重要手段,发展新质生产力是求发展的关键举措。文章基于2014—2023年A股上市公司年度数据,计算了企业杠杆操纵程度,并综合运用PDRA和IV等方法,剖析了杠杆操纵对企业新质生产力的影响。研究表明,杠杆操纵通过降低创新投入来抑制企业新质生产力的发展;公司内部治理、市场化程度和行业竞争对杠杆操纵与新质生产力的关系具有调节作用,经稳健性检验后结论依然成立。异质性分析表明,杠杆操纵对企业新质生产力的抑制作用在国有企业和非国有企业表现更为显著。研究结论意味着,为促进企业新质生产力发展,应切实控制企业杠杆操纵行为,增强科技创新的内驱力。
公司治理 | 企业创新的信息隐藏效应:基于供应链经验证据

公司治理 | 企业创新的信息隐藏效应:基于供应链经验证据

【摘要】供应链透明度是企业信息披露决策的重要一环,对企业如何决策影响深远。文章利用2007—2019年上市公司经验数据,实证检验了企业创新对供应链透明度的影响和潜在的影响机制。研究发现,企业创新程度越高,其越可能降低供应链透明度,即创新型企业倾向于隐藏信息。机制分析发现,侵权机制和信贷机制是企业创新降低供应链透明度的主要途径。异质性分析发现,舆情负染压力大时,企业创新的信息隐藏效应更明显;市场势力强时,企业创新的信息隐藏效应更明显;而且,舆情负染压力大、市场势力强时,企业创新的信息隐藏效应会得到进一步强化。该研究不仅丰富了供应链透明度决定因素的理论探讨,而且为理解企业供应链信息管理决策提供了经验证据。
案例研究 | 从拼凑到协奏:山西汾酒价值创造路径探析

案例研究 | 从拼凑到协奏:山西汾酒价值创造路径探析

【摘要】文章基于资源行动理论,以山西汾酒为研究对象,构建“驱动因素—资源行动—价值创造”的动态分析框架,探究企业价值创造的动态路径。研究发现:企业价值创造呈现“阶段递进—模式适配”的动态特征,依次历经资源拼凑、资源编排与资源协奏三阶段,通过差异化资源行动模式,实现从市场破局到品牌建设再到跨越式发展的价值跃迁。该文创新性地揭示了企业价值创造的内在传导机制,阐明了资源行动是驱动企业价值创造能力升级的核心机制,为理解传统企业转型升级提供了新的理论视角与实践启示。
案例研究 | 数字平台企业如何创造社会价值

案例研究 | 数字平台企业如何创造社会价值

【摘要】数字平台企业具有天然社会公共属性,在提升资源配置效率的同时,有效解决了诸多社会难题,但其社会价值创造的内在机理仍是一个有待打开的“黑箱”。文章通过解构阿里巴巴社会价值创造实践,从多主体身份视角探究数字平台企业社会价值创造的动态路径,最终提炼出其社会价值创造的“三环”演化模型。研究发现:在“独立运营主体→商业运作平台→社会资源配置平台”三重主体身份下,数字平台社会价值创造逻辑分别体现为价值外溢、生态联动与资源撬动,身份转换机制相应表现为“规模化用户基础、多元化资源基础与社会声誉反哺”这一转换闭环。该文突破了现有文献将平台视为社会价值创造的被动“场域”而非主动“架构者”的局限,为我国其他数字平台社会价值创造提供了理论借鉴与实践启示。
案例研究 | 科创板 Y 公司高分红现象及其影响

案例研究 | 科创板 Y 公司高分红现象及其影响

【摘　要】科创板定位于服务“硬科技”创新,企业利润分配政策理应与长期研发投入相协调。文章以 Y 公司为案例,系统分析其 20×9—20×4 年持续实施高分红的动因、财务影响及其与科创板定位的契合度。研究发现,Y 公司高分红并非基于业绩支撑与成长需求,而是出于大股东套现、塑造市场形象、迎合半强制分红监管以及配合股东减持等多重动机;尽管短期可能提振市场信心,但长期来看,高分红挤占了研发资金,导致研发投入强度持续低于行业均值,并引发多起专利诉讼,暴露出创新短板。此外,公司分红总额远超 IPO 募集资金,且大量资金配置于金融资产而非研发,这与科创板“突破融资约束、聚焦硬科技”的制度初衷相背离。最终,市场对高分红的反应由正面转为负面,反映出投资者对高分红行为损害长期创新能力的担忧。文章揭示了成长型科技企业高分红背后的套利动机及其对创新能力的侵蚀,为科创板上市公司平衡股东回报与长期发展提供了理论依据,并为监管机构优化差异化分红约束机制提供了参考。
财税研究 | 长期资产增值税进项税额抵扣的会计处理探析

财税研究 | 长期资产增值税进项税额抵扣的会计处理探析

【摘要】2026年《中华人民共和国增值税法》及财政部、税务总局第15号公告《长期资产进项税额抵扣暂行办法》正式实施，引入“长期资产”概念，并对混合用途长期资产的进项税额抵扣规则作出重大调整，这显著增加了企业税会处理的复杂性。文章从长期资产取得、资本化改造或用途变更及资产处置三个核心环节出发，系统梳理新旧税法在进项税额抵扣规则上的主要差异，重点分析新规下混合用途长期资产所适用的“先全额抵扣、后分期调整”方法及其在会计处理中的具体应用逻辑，并结合案例对比不同场景下的税会处理流程，提出相应的建议，为实务提供参考。
财税研究 | 增值税留抵退税对企业人力资本结构的影响研究

财税研究 | 增值税留抵退税对企业人力资本结构的影响研究

【摘要】企业人力资本结构升级是驱动企业高质量发展的重要路径。文章基于2013—2022年沪深A股非金融类上市公司数据,构建双重差分模型,实证检验增值税留抵退税对企业人力资本结构的影响与作用机制。结果表明,增值税留抵退税能够显著提升企业高技能劳动力占比,促进人力资本结构升级。机制分析表明,缓解融资约束、增加固定资产投资和提高研发投入是增值税留抵退税影响企业人力资本结构的主要渠道。异质性分析表明,增值税留抵退税对小规模企业、研发密集度高的企业、税负水平高和重点退税行业企业人力资本结构升级的促进作用更为显著。研究结论为完善增值税留抵退税政策和促进企业高质量发展提供了决策参考。
审计广角 | 生态环保审计对审计费用的影响研究

审计广角 | 生态环保审计对审计费用的影响研究

【摘要】生态环保审计结果能够反映区域性的生态环境问题，在促进当地政府环境规制结构性优化并提高企业ESG表现方面具有重要作用。为检验生态环保审计在此过程中是否会进一步影响审计师定价决策，以审计署2017年和2019年两次生态环保审计作为准自然实验，构建双重差分模型检验该政策实施对当地企业审计费用的影响。研究发现：生态环保审计显著增加当地企业的审计费用。机制检验表明，环境治理费用与审计监督产生了部分替代效应，而企业环保投资规模和环境违规风险均能显著促进该政策对审计费用的正向影响。研究结论丰富了生态环保审计的经济后果研究，从外部环境规制的角度拓展了审计定价的理论边界，为国家进一步完善生态环保审计政策提供了经验证据。
审计广角 | 人工智能、ESG 表现与审计意见决策

审计广角 | 人工智能、ESG 表现与审计意见决策

【摘要】人工智能技术在企业核心运营环节的深度渗透与广泛应用，不仅重塑了企业信息生成与传递的逻辑，更对审计师审计意见决策的形成过程产生深刻影响。文章以2009—2023年中国上市企业面板数据为研究样本，实证检验企业人工智能应用对审计意见决策的影响效应及作用机制。研究发现：第一，企业人工智能应用能显著提高审计师出具标准审计意见的概率；第二，ESG表现(环境、社会、治理三维度)在人工智能与审计意见决策之间发挥中介作用，且企业高管审计背景对二者关系具有正向调节效应；第三，异质性分析显示，上述正向影响在非国有企业与审计师行业专长较高的样本中更为显著。研究结论为企业借助人工智能优化ESG治理、审计行业推进数字化转型提供了理论支撑与实践参考。
审计广角 | 会计师事务所 AI 应用与关键审计事项披露质量

审计广角 | 会计师事务所 AI 应用与关键审计事项披露质量

【摘要】会计师事务所能否运用 AI 提高关键审计事项披露质量？文章以 2017—2024 年我国 A 股上市公司为样本进行研究。研究发现，会计师事务所 AI 应用能够降低关键审计事项纵向文本相似度，提高披露质量；机制检验发现，提高审计师风险感知与控制能力是会计师事务所 AI 应用提高关键审计事项披露质量的作用机制；进一步研究发现，审计师可以通过提高行业专长与优化客户配置关系强化上述效应。当企业产权性质为非国有、业务复杂度较高时，会计师事务所 AI 应用对关键审计事项披露质量的提升效应更加显著。研究结论为会计师事务所结合客户特征，运用 AI 技术提高关键审计事项披露质量，并通过优化客户关系强化这种效应提供了经验证据。
审计发现问题定责追责系列文章（8） | 国家审计发现经济制度缺陷的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

审计发现问题定责追责系列文章（8） | 国家审计发现经济制度缺陷的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

【摘要】经济制度缺陷阻碍经济社会高质量发展，“履职不力”型缺陷易引发国有资产流失等问题。国家审计在揭示缺陷、推动制度完善中作用关键，但实践面临定责标准模糊、追责效率低、整改长效性不足等困境。文章明确“履职不力”型缺陷的分离逻辑，论证其定责追责的必要性与可行性，创新构建“直接定责追责为主、移送为辅”的制度框架，细化缺陷严重程度分级、责任类型划分及差异化追责标准，搭建部门协同机制。研究为破解审计定责追责难题、强化审计监督刚性、推进国家治理现代化提供理论支撑与实践指引。
数据资产 | 企业数据资产信息披露对耐心资本的非对称影响研究

数据资产 | 企业数据资产信息披露对耐心资本的非对称影响研究

【摘要】数据资产的战略资源属性与耐心资本的长期导向共同构成数字经济时代的关键议题,二者正重塑着企业价值评估体系与资源配置的内在逻辑,为进一步理清其中关系,文章使用2012—2022年A股上市公司样本展开实证分析,结果表明:企业数据资产信息披露能够通过提高分析师关注和提升创新能力从而获得股权类耐心资本青睐,以及通过降低资产专用性和提升信用风险引发债权类耐心资本的流失。在高行业竞争度的环境下,数据资产信息披露对股权类耐心资本的吸引力会被削弱;在拥有良好知识宽度的企业中,数据资产信息披露对债权类耐心资本的影响会被削弱。该研究揭示企业数据资产信息披露对耐心资本的非对称影响,为理解数字经济中非财务信息如何改变资本配置提供了新视角,拓展了信息披露理论的应用场景。
新质生产力 | 新质生产力赋能公立医院智慧财务管理体系建设研究

新质生产力 | 新质生产力赋能公立医院智慧财务管理体系建设研究

【摘要】为落实新质生产力发展理念,助力公立医院财务管理高质量发展,文章以理论逻辑与现实关系为出发点,探讨了新质生产力赋能公立医院智慧财务管理体系建设的内在逻辑,围绕“创新”与“质变”两维度,构建了新质生产力下公立医院智慧财务管理体系建设的实践路径。案例医院的实施成效表明智慧财务管理体系大幅提高了患者结算效率,报销用时缩短80%。同时,智慧财务管理体系助力医院费用结构不断优化,医疗能力与效率显著提升。其中,医疗服务收入占比中位数升至30.43%,药占比、卫生材料占比分别下降至30.35%、9.79%,出院患者手术比升至9.42%,平均住院日降至5.68天,住院次均费用中位数降至14578.04元。文章在丰富新质生产力研究的同时,为公立医院财务管理智慧化转型提供了参考。

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目录

封面专题 | 企业 ESG 表现会提升绿色创新效率吗

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公司治理 | 中国象棋文化与公司创新

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公司治理 | 财政科技投入如何赋能企业全要素生产率提升

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公司治理 | 资源型企业财务危机治理

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公司治理 | 杠杆操纵、科技创新与企业新质生产力

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