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会计之友

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2026年20期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 营商环境整体优化对企业异地投资的影响研究

封面专题 | 营商环境整体优化对企业异地投资的影响研究

【摘要】企业异地投资受本地和异地营商环境的共同影响，单一维度的营商环境经济后果分析存在明显局限，且现有研究普遍采用营商指数作为核心度量指标，内生性问题较为突出。基于此，文章从营商环境整体优化视角出发，利用政策冲击分析了营商环境整体优化对企业异地投资决策的影响。研究发现，营商环境的整体优化能够显著提升企业异地投资水平。机制分析表明，营商环境整体优化通过提高地区整体的市场化水平，减少政府干预来促进企业异地投资。异质性分析发现，营商环境整体优化对企业异地投资的促进作用，在资本密集度低、融资约束低以及非竞争性行业更显著。研究结论丰富了营商环境相关文献，也为企业异地投资决策提供了理论证据。
公司治理 | 政府引导基金对企业突破性创新的影响

公司治理 | 政府引导基金对企业突破性创新的影响

【摘要】耐心资本是培育壮大高科技前沿产业,发展新质生产力的关键驱动因素。文章以2010—2024年制造业上市公司为研究样本,基于耐心资本视角分析了政府引导基金对企业突破性创新的影响及其作用机制。研究发现,与获得其他市场化基金的企业相比,获得政府引导基金支持的企业显著提高了突破性创新水平。进一步研究表明,政府引导基金主要通过推动企业人力资本升级、缓解融资约束以及抑制管理层短视主义三条渠道促进突破性创新。正面的媒体报道和稳定的供应链可以强化政府引导基金的突破性创新效应,且该促进作用在成熟度较高、机构持股比例较低以及非国有企业中更为显著。政府引导基金不仅能够直接推动被投企业开展突破性创新活动,还会对区域内同行业企业产生显著的正向溢出效应。文章对利用耐心资本推动企业拓展知识边界、实现关键核心技术突破具有重要现实意义。
公司治理 | 智能制造会影响劳动投资效率吗

公司治理 | 智能制造会影响劳动投资效率吗

【摘要】智能制造是我国企业工业智能化升级的关键手段,也是制造业发展的核心战略方向。文章基于中国智能制造示范项目推广这一准自然实验情境,对智能制造与劳动投资效率的关系进行分析研究发现,智能制造能够显著提升劳动投资效率。机制检验发现,智能制造通过提高信息处理能力、优化人力配置、增强监督实现这一效果。模式解构发现,相比于协同式,生产式智能制造的提升作用更显著。异质性检验表明,在劳动密集型、中西部企业中,智能制造提升劳动投资效率的效应更显著。价值效应检验发现,智能制造实施可以提升公司当期及未来市场表现,具有长期价值效应。研究结果对制造业借助技术赋能劳动力资源配置、提高全要素生产率有重要启示。
公司治理 | 制造业企业数字化服务化对碳排放的影响

公司治理 | 制造业企业数字化服务化对碳排放的影响

【摘要】数字化与服务化被普遍视为制造业企业碳减排的潜在路径,但二者交互对制造业企业碳排放影响的内在机制尚不明确。为解开这一难题,探究二者交互对制造业企业碳排放的影响机制,文章以2012—2022年A股上市制造业企业为研究对象,实证分析数字化服务化对制造业企业碳排放的影响,研究发现,制造业企业数字化服务化水平的提升会显著地增加碳排放,媒体关注会有效抑制数字化服务化的碳增排效应。中介机制分析表明,数字化服务化会提高企业面临的融资约束程度并降低企业绿色全要素生产率间接增加碳排放。异质性分析表明,高科技企业、位于高法治地区以及大型企业,其数字化服务化进程所带来的碳增排效应有所减缓。研究结论为制造业企业碳减排过程中数字化服务化转型决策提供了有益参考,对于促进制造业企业智能化、绿色化、融合化发展具有重要的借鉴意义。
公司治理 | 数字化转型对企业税收负担的影响研究

公司治理 | 数字化转型对企业税收负担的影响研究

【摘要】文章以2011—2024年A股上市公司为样本,基于年报文本构建企业数字化转型指标,考察数字化转型对企业税收负担的影响。研究发现,企业数字化转型能够显著降低企业税收负担,且在多项稳健性检验后结论依然成立。机制检验表明,数字化转型一方面通过提高经营效率和盈利能力扩大企业税基,另一方面通过提升财税管理和税收政策识别能力优化税务合规水平。异质性分析显示,数字化转型对小规模企业税收负担的降低作用更为显著;其对国有企业和非国有企业均具有显著影响,但组间差异不显著。文章为理解数字化转型的税负效应及其作用机制提供了微观证据。
金融财务 | 企业绿色债券发行的研究综述及展望

金融财务 | 企业绿色债券发行的研究综述及展望

【摘要】绿色债券作为推动生态文明建设的关键金融工具,在中国式现代化进程中扮演着日益重要的角色。为充分发挥其在资源配置、产业转型与绿色发展中的效能,系统探究企业绿色债券发行相关问题已成为学术界关注的焦点。文章全面综述了企业绿色债券发行的相关研究,厘清了企业绿色债券的核心概念与发展脉络,总结并归纳其发行的内外部影响因素及多层次经济后果。结果发现,现有研究在企业绿色债券发行环节的漂绿治理路径、发行后监管体系的深化方向以及数字技术对发行的赋能机制等方面存在不足。既有研究的理论框架与实践探索尚不完善,未来亟须在企业绿色债券发行的漂绿跨境治理机制、技术驱动型监管框架构建,以及数字技术赋能发行效率提升等方面深入探索,从而推动企业绿色债券发行理论的完善与发展,助力经济可持续发展目标的实现。
金融财务 | 气候风险对企业短贷长投的影响研究

金融财务 | 气候风险对企业短贷长投的影响研究

【摘要】文章基于2013—2023年A股上市公司数据,探讨气候风险对企业短贷长投行为的影响及其作用机制,实证结果表明,气候风险水平的上升显著促进了企业的短贷长投行为。机制检验发现,管理者的短视行为对气候风险引致的企业短贷长投倾向具有强化作用,进一步加剧了企业在高气候风险情境下的财务不稳定性,而企业的数字化转型作为正向调节因素,显著减缓了气候风险对企业短贷长投行为的不利影响;此外还发现,气候风险通过加剧短贷长投行为进一步提升了企业的股价波动。文章创新性地构建气候风险与企业短贷长投行为二者间关系动态变化的理论逻辑框架,为气候风险对企业行为的动态影响机制提供新的证据。
金融财务 | 数字金融如何破解中小企业融资困境

金融财务 | 数字金融如何破解中小企业融资困境

【摘要】破解中小企业融资难问题中,厘清数字金融的积极效应具有重要的现实意义。文章将数字普惠金融指数与新三板挂牌企业数据匹配,实证分析数字金融对中小企业融资约束的影响。研究发现:数字金融发展能够有效缓解中小企业的融资约束,且通过“降成本”“提效率”“优环境”三个机制发挥作用。地区金融监管水平在两者关系中起到了正向调节作用,能够强化数字金融缓解企业融资约束的效果。异质性分析发现,在金融发展水平较高地区以及制造业、小规模和高年龄的企业组中数字金融的作用更强,表明其普惠性仍有待提高。研究对于守住金融风险底线,解决中小企业融资困境,让金融更好地服务于实体经济具有重要启示意义。
金融财务 | 数字金融对商业银行流动性创造的影响研究

金融财务 | 数字金融对商业银行流动性创造的影响研究

【摘要】流动性创造是银行服务实体经济高质量发展的关键,数字金融的快速发展正深刻重塑着银行业的流动性创造机制与风险管理环境。文章基于2013—2023年95家商业银行面板数据,就数字金融对银行流动性创造的影响及其作用机制进行了实证研究。研究结果表明:数字金融能够显著提高商业银行的流动性创造水平,且对不同性质商业银行的影响具有异质性,其中数字金融对全国性银行、系统重要性银行和高资本充足率银行的流动性创造提升效果更明显。通过对银行流动性指标的结构化分解,文章进一步从资产端和负债端分析数字金融对其具体的影响机制,发现数字金融主要通过影响银行资产端业务提升其流动性创造水平,并基于此发现银行贷款质量在其影响机制中扮演重要中介角色。文章丰富了数字金融赋能银行流动性创造的微观经验证据,为商业银行深化数字化转型、优化流动性管理、防范金融风险、强化实体经济服务功能提供了有效的理论支撑与实践启示。
智能财务 | 智能技术驱动的财会能力生态再造

智能财务 | 智能技术驱动的财会能力生态再造

【摘要】AI 技术在全球财会领域的迅猛扩散正重塑传统财会人才培养模式。传统财会人才培养体系面临知识更新滞后、能力结构不适应、教学方法落后、实践环境缺乏等系统性挑战。鉴于此，文章提出了财会人才培养的转型路径：一是培养理念由“操作型人才”向“决策型人才”转变；二是构建“专业能力—技术能力—商业能力”三维一体的复合型人才培养体系；三是打造 AI 时代深度学习环境；四是建立产教深度融合的协同培
智能财务 | 词元鉴证的信任生成逻辑:从“可计量”到“可鉴证”

智能财务 | 词元鉴证的信任生成逻辑:从“可计量”到“可鉴证”

【摘要】词元用量正从技术概念变成人工智能服务结算与企业经营信息披露的重要指标,如何评价相关数据的可信程度,成为理论界与实务界关注的焦点。文章在梳理词元经济与会计研究的基础上,将词元可鉴证性界定为有关计量信息在明确边界和适当标准下,能够由独立、胜任的鉴证者取得充分适当证据并形成结论的条件属性,具体体现为对象可界定、标准可获取、过程可追溯、结果可复核和证据可取得。针对口径可比性不足、过程透明度有限及证据衔接不充分,文章从受托责任、信息不对称与保险假说解释鉴证需求,结合实名企业公开披露说明增长指标与核验信息之间的差距,提出涵盖对象、主体、方法与报告的分析框架。研究认为,词元鉴证宜从边界清楚的用量与计费信息入手,在标准适当、证据可取得的前提下,结合适用要求、业务目的和使用者需求确定业务范围与保证程度;制度建设可借鉴既有鉴证实践,但其发展路径和实际效果仍需检验。
审计广角 | 新时代国家审计高质量发展的关键密码与未来路向

审计广角 | 新时代国家审计高质量发展的关键密码与未来路向

【摘要】习近平总书记在庆祝中国共产党成立105周年大会上的重要讲话,深刻揭示了中国共产党之所以能够不断铸就辉煌的六大优秀特质,明确提出新征程上全体共产党人坚定信心、接续奋斗的“五个必须”实践要求。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,其发展历程与党的奋斗历程同频共振。文章以习近平总书记“七一”重要讲话精神为根本指引,从“关键密码”与“未来路向”两个维度,系统诠释国家审计取得历史性成就、发生历史性变革的关键密码和“十五五”期间审计高质量发展的实践路向。文章首先基于国务院关于2025年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告及审计署公开信息等,深入分析党的六大优秀特质在国家审计中的具体体现;在此基础上,明确指出国家审计机关必须深刻领会“五个必须”的核心要义与丰富内涵,将其全面贯彻到审计工作全过程各方面,切实把学习成效转化为凝心聚力促发展的实际审计行动,在中国式现代化新征程上不断展现审计担当、贡献审计力量。
审计广角 | 审计视角下政府成本预算绩效管理研究

审计广角 | 审计视角下政府成本预算绩效管理研究

【摘要】“十五五”规划纲要明确指出要加强预算绩效管理和执行监督。基于政府成本控制理论、新公共管理理论和政府绩效审计相关理论，对28个省级人民政府关于2024年度省级预算执行和其他财政收支审计工作报告进行研究。研究发现，政府绩效审计已全面铺开，除了“效率”“效果”“效益”，各省在不同程度上还关注“零基”“成本”“规划”“风险”“公平”“满意”等关键指标，但对“权责发生制”的关注度不足。透过审计报告发现，各类“超”成本控制问题层出不穷，存在于预算绩效管理的各个环节。建议通过系统深化成本预算绩效管理改革，建立健全“风险—绩效—成本”一体化的联动管理机制，拓展绩效审计的广度与深度，构建多元协同的外部监督新体系，从而进一步提升政府治理效能，推动财政资源优化配置。
审计广角 | 新注册会计师法的制度突破与实践路径研究

审计广角 | 新注册会计师法的制度突破与实践路径研究

【摘要】注册会计师作为资本市场“看门人”，其高质量审计是规范财务秩序、推进国家治理的重要力量。2026年新注册会计师法以习近平法治思想为指导，实现了向深化行政监管与全链条追责的体制转变。文章基于委托代理与法经济学理论，深度剖析新法在强化党的政治引领、重构分类准入与连带责任、创设买卖同罚及划定底稿出境红线等方面的制度突破与法理逻辑。针对新法落地中面临的“买卖同罚”取证难、中小所转制冲击及“尽职免责”边界模糊等现实约束，提出健全配套法规夯实协同根基、深化数字赋能培育智审新质生产力、强化跨部门贯通构筑联合惩戒法网等实践路径，以期为中国式现代化进程中的财会监督法治化提供理论与实践参考。
审计发现问题定责追责系列文章（10） | 行政事业单位内部审计发现问题的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

审计发现问题定责追责系列文章（10） | 行政事业单位内部审计发现问题的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

【摘要】行政事业单位内部审计定责追责是保障公共资源高效使用与公益服务效能的核心手段。文章梳理出内部审计部门定责追责“决定权”与“建议权”两类实践模式，剖析问题分类不健全、定责追责依据不完善、部门协同不畅等困境；创新构建“经济信息虚假、经济行为违规、经济绩效低下、经济制度缺陷”四类问题分类框架，通过“问题性质—严重程度—责任关联”三维细分实现精准匹配；明确定责追责制度核心要素，提出“主体协同、依据明确、流程规范”优化路径，为完善行政事业单位内部审计监督体系、提升治理效能提供理论参考与实践指引。
新质生产力 | 数智财务、数据要素与企业新质生产力培育

新质生产力 | 数智财务、数据要素与企业新质生产力培育

【摘要】作为数智时代的关键生产要素,数据要素是培育企业新质生产力的重要驱动力。文章以A公司为研究对象,基于对数智财务影响数据要素的机理分析,结合新质生产力培育的驱动因素,构建“数智财务→数据要素→企业新质生产力”链式中介理论框架,揭示三者之间的作用机制和实现路径。研究发现,数智财务从演化形成和价值创造双维度促进数据要素的形成与价值释放;数据要素凭借其强渗透性、非竞争性和可再生性等特征,通过夯实基础支撑层、贯通融合赋能层以及丰富智能应用层等途径,并依托研发、采购、生产和销售等核心应用场景,推动企业新质生产力的培育。文章为企业利用数智财务实现数据要素化,进而培育新质生产力的实践提供参考。
数据资产 | 数据资产化赋能企业新质生产力的机制研究

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【摘要】文章以2015—2024年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验数据资产化对企业新质生产力的影响效应、作用机制及异质性特征。研究发现，数据资产化能显著促进企业新质生产力提升，该结论在工具变量法、替换被解释变量、加入省份固定效应等一系列稳健性检验后依然成立。机制检验表明，供应链话语权和供应链韧性构成数据资产化赋能企业新质生产力的双重中介路径，数据资产化可通过提升供应链话语权、增强供应链韧性，实现对企业新质生产力的正向传导。异质性分析显示：在高科技行业、非西部地区与自用型数据资产中，数据资产化对企业新质生产力的提升作用更加明显。文章从供应链视角揭示了数据资产化赋能新质生产力的内在逻辑，丰富了相关领域理论研究，也为企业数据资产化实践和新质生产力培育提供了经验参考。
财会监督 | 高质量发展背景下公立医院财会监督体系研究

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【摘要】在财会监督纳入国家十大监督体系框架的背景下，公立医院财会监督体系建设成为推进医疗卫生领域高质量发展的重要议题。文章基于14个省份31个城市147份有效问卷与Z医院案例的混合研究，系统探讨财会监督体系建设的现实困境与实践路径;揭示当前公立医院财会监督存在认知不足、体系结构性缺陷、专业人才匮乏、信息化支撑薄弱等核心问题;通过解构Z医院实践，提炼“制度—组织—技术”协同创新路径：构建党委领导的
中国自主知识体系 | 关于农村会计主体的初步研究

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【摘要】历史已经到了需要大力发展农村会计的时候。文章研究了农村会计主体问题,具体包括四方面内容:一是分析农村会计及农村会计主体研究的重要性;二是根据民法典、会计法和会计准则制度,研究法律主体和会计主体的分类和具体组织类型;三是从会计主体角度对企业会计、政府和非营利组织会计、农村会计进行划分;四是简要分析农村集体经济组织、农民专业合作社和农民专业合作社联合社、村民委员会这三类农村会计主体的性质特征、业务活动和会计信息使用者。文章旨在初步明确农村会计主体,为继续推进农村会计研究、提高农村会计工作水平提供一定的基础。
中国自主知识体系 | 张洪辉教授简介

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张洪辉，博士，北京大学光华管理学院博士后，江西财经大学会计学院教授、博士生导师，财政部全国高端会计人才（学术类），中国会计学会内部控制专业委员会委员，江西财经大学青年科研五强，江西财经大学十大优秀研究生导师，研究方向为财务与会计政策选择、会计信息质量、公司治理。先后主持国家自然科学基金、教育部人文社科基金、江西省社科基金、江西省高校人文社科基金、江西省教育科学规划等国家、省部级项目多项;在The

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封面专题 | 营商环境整体优化对企业异地投资的影响研究

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公司治理 | 政府引导基金对企业突破性创新的影响

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公司治理 | 智能制造会影响劳动投资效率吗

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公司治理 | 制造业企业数字化服务化对碳排放的影响

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公司治理 | 数字化转型对企业税收负担的影响研究

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金融财务 | 企业绿色债券发行的研究综述及展望

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新质生产力 | 数智财务、数据要素与企业新质生产力培育

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